Analýza účtovných transakcií

• Apríl 25, 2024

Po dokončení účtovného procesu sa vydáva súbor finančných výkazov. Finančné výkazy sú rozhodujúce pre investičné rozhodnutia, daňové výmery, riešenie konfliktov atď.

Účtovný proces zahŕňa päť krokov:

1) Analýza
2) Klasifikácia
3) Nahrávanie
4) Zhrnutie
5) Tlmočenie

Aj keď sú všetky tieto kroky veľmi dôležité, pri analýze transakcie sa spolieha na spoľahlivosť a relevantnosť finančných informácií. Účtovné informácie musia byť spoľahlivé a relevantné, aby boli užitočné. Rozhodovatelia hľadajú cenné informácie, na ktoré sa môžu spoľahnúť pri informovaných rozhodnutiach.

Pri analýze transakcií je potrebné zverejniť a zodpovedať nasledujúce otázky:

1) Aké sú účty zahrnuté do transakcie?
2) Aké sú klasifikácie príslušných účtov? Sú to účty aktív, pasív, majetkových účastí, výnosov alebo výdavkov?
3) Zvyšujú sa účty?
4) Sú účty znížené?

Forenzní účtovníci musia byť schopní robiť závery o účtovných transakciách. Napríklad, ak je na účely riešenia sporu medzi dvoma akcionármi spoločnosti najatý forenzný účtovník, zanalyzuje obchodné transakcie účtovnej jednotky a vytvorí zmysluplné vzťahy medzi rôznymi účtami. Z tohto počiatočného vstupu bude mať účtovník cestu k iným zdrojom informácií, ktoré potvrdzujú jeho počiatočné zistenia.

Obchodné transakcie sú udalosti, ktoré majú priamy ekonomický vplyv na účtovnú jednotku a sú vyjadrené v peniazoch.

Pri konfrontácii so súborom obchodných transakcií hľadáme vplyv, ktorý majú na kapitál akcionárov. Každá akcia má pri vydaní akcie určité práva a oprávnenia. Informácie, ktoré sa týkajú forenzného účtovníka, preskúmajú stanovy, osvedčenia o akciách a zákony a nariadenia.

Nasledujú práva, ktoré má každá akcia, pokiaľ nie je v podnikových dokumentoch uvedené inak:

o Pomerne sa podieľať na ziskoch a stratách
o Pomerne sa podeliť na riadení
o Pomerne sa podieľať na podnikových aktívach po likvidácii.

Pri analýze transakcií Enron, forenzní účtovníci zistili, že Enron vydal akcie kmeňových akcií subjektom zvláštneho určenia, SPE výmenou za pohľadávky. Táto prax bola klamlivá pre investorov, veriteľov a dodávateľov. Dôsledkom zaznamenania týchto poznámok bolo zvýšenie účtovných aktív, keď sa vykonala táto položka:

Poznámky Pohľadávky $ xxxx
Vlastné imanie xxxx

Komisia pre cenné papiere a burzy, SEC, zdôraznila, že išlo o účtovnú chybu, pretože vlastné imanie sa nemôže zaznamenať, kým sa nevyberie hotovosť.

Osoby analyzujúce tieto transakcie mali rôzne pohľady na prezentáciu týchto pohľadávok. SEC vyriešila túto emisiu tým, že vyžadovala, aby sa tento typ transakcie zaznamenával ako účet proti vlastnému imaniu, odpočítanie od vlastného imania akcionárov.

Správna analýza transakcií zabraňuje vydávaniu zavádzajúcich finančných výkazov a zvyšuje spoliehanie sa na finančné informácie a pomáha znovu získať dôveru v účtovnícke povolanie.

Video Návody: Ukazovatele likvidity a ich analýza (Apríl 2024).